На сьогодні згідно з п. 291.4. ст. 291 Податкового кодексу України (далі — ПК України) суб’єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на групи (таблиця).
| Таблиця | Групи платників єдиного податку |
| Група платника єдиного податку | Критерії | Відсоткова ставка єдиного податку (п. 293.2. ст. 293 ПК України) |
| I група | фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб; здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню; обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 150 000 грн. | у межах від 1% до 10% розміру мінімальної заробітної плати (12,18–121,8 грн.) |
| II група | фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10; здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв; обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 1 млн грн. | у межах від 2% до 20% розміру мінімальної заробітної плати (24,36–243,6 грн.) |
| IІI група | фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20; обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 3 млн грн. | 3% доходу — у разі сплати ПДВ; 5% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
| IV група | юридичні особи — суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми; середньооблікова кількість працівників не перевищує 50; обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 5 млн грн. | 3% доходу — у разі сплати ПДВ; 5% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
| V група | фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена; обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 20 млн грн. | 5% доходу — у разі сплати ПДВ; 7% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
| VI група | юридичні особи — суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми; обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 20 млн грн. | 5% доходу — у разі сплати ПДВ; 7% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
Платники єдиного податку залежно від групи можуть обрати одну з відсоткових ставок єдиного податку, встановлених ПК України.
Обов’язковій реєстрації платниками ПДВ підлягають особи у разі, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі чи сплачена нею протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 тис. грн. (без урахування ПДВ). Виключення становлять особи, які є платниками єдиного податку, про що прямо зазначено в п. 181.1. ст. 181 ПК України.
Проте спрощенці, які обрали систему єдиного податку 3% + ПДВ (III і IV групи платників єдиного податку), чи 5% + ПДВ (V і VI групи платників єдиного податку), зобов’язані зареєструватися платниками ПДВ.
Нагадаємо також, що згідно з положеннями ПК України (п. 292.11. ст. 292) до складу доходу платника єдиного податку не включаються у тому числі: суми ПДВ; суми ПДВ, закладені у вартість товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПК України.
Якщо платник єдиного податку зареєстрований платником ПДВ, то до складу його доходу не включається сума ПДВ. Наприклад, платник єдиного податку III групи за ставкою 3% отримав за реалізований товар 12 тис. грн., у тому числі ПДВ 2 тис. грн. Його дохід становить 10 тис. грн. Відповідно, він сплатить єдиний податок у розмірі 10 000 x 3%=300 грн. Інша ситуація, коли платник єдиного податку III групи за ставкою 5% отримав 10 тис. грн. за реалізований товар. У цій сумі також відсутній ПДВ. Тобто дохід становить 10 тис. грн., а сума єдиного податку розраховується таким чином: 10 000 x 5%=500 грн.
Щодо особливостей нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку зазначимо наступне. Згідно з п. 297.1. ст. 297 ПК України платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, у тому числі стосовно ПДВ на операції з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, що обрали ставку єдиного податку в розмірі 3% доходу (III і IV групи платників єдиного податку) і 5% доходу (V і VI групи платників єдиного податку).
Коментарі
Коментарі до цього матеріалу відсутні. Прокоментуйте першим