Нові особливості процедури проведення позапланових перевірок платників ПДВ

Постановою КМУ від 27 грудня 2010 р. № 1238 затверджено перелік достатніх підстав, що надають податковим органам право на проведення документальної позапланової виїзної перевірки платників податку на додану вартість (ПДВ). Крім того, постановою уряду від 27.12.2010 р. № 1234 затверджено Порядок координації проведення планових виїзних пере­вірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за дотриманням податкової дисципліни.

Достатніх підстав для проведення виїзної перевірки платника ПДВ — сім. А саме:

1. Порушення справи про банкрутство стосовно платника податку на додану вартість (далі — платник) та/або його постачальників.

2. Наявність у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців записів (стосовно платника та/або його постачальників) про:

• відсутність підтвердження відомостей, внесених до зазначеного реєстру;
• відсутність за місцезнаходженням (місцем проживання);
• прийняття рішень про виділ, припинення юридичної особи, підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця;
• повністю або частково недійс­ними установчих документів чи змін до установчих документів юридичної особи.

3. Існування неусунутих розбіжностей між сумою податкового кредиту, сформованого платником, та сумою податкових зобов’язань його контр­агентів.

4. Відсутність даних у звітності платника про здійснення протягом поперед­ніх 12 послідовних податкових періодів операцій з постачання товарів/послуг, до яких застосовується нульова ставка ПДВ, або наявність даних про те, що обсяг таких операцій становить менше 50% загального обсягу постачання.

5. Невідповідність платника жодному з таких критеріїв:

• у кожному з останніх 4 звітних податкових періодів (кварталів) чисельність працівників, які перебувають у трудових відносинах з платником, перевищує 20 осіб та середня заробітна плата усіх працівників не менше ніж у 2,5 раза перевищує мінімальний установлений законодавством рівень;
• має основні фонди для провадження задекларованої діяльності, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує суму податку, заявлену до відшкодування за попередні 12 місяців;
• рівень визначення податкового зобов’язання з податку на прибуток до сплати до бюджету (відношення сплаченого податку до обсягу отриманих доходів) є вищим за середній по галузі в кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів).

6. Відсутність протягом попередніх 24 послідовних звітних податкових періодів (для платників податку з квартальним звітним періодом — протягом попередніх восьми послідовних звітних періодів) документальних планових перевірок.

7. Наявність документально підтвердженої інформації про порушення платником норм податкового законодавства відповідно до пункту 78.1 статті 78 розділу II Податкового кодексу України.

Формування планів планових виїзних пере­вірок фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання здійснюється щоквартально самостійно кожним органом виконавчої влади, уповноваженим здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків та зборів, а також іншим органом виконавчої влади, що проводить ревізії державного фінансового контролю, за місцезнаходженням суб’єкта господарювання чи місцем розташування об’єкта права власності, щодо якого проводиться перевірка.

У разі, коли різні органи фінансового контролю запланували проведення у звітний період перевірки одного й того самого суб’єкта господарювання, така перевірка проводиться зазначеними органами одночасно. Плани перевірок погоджуються до 20 числа останнього місяця поточного кварталу з відповідним органом Державної податкової служби. При цьому органи Державної податкової служби інформують не пізніше ніж за 10 днів до початку проведення перевірки суб’єкта господарювання та органи фінансового контролю про дату її початку.

Бажаєте завжди бути в курсі останніх новин фармацевтичної галузі?
Тоді підписуйтесь на «Щотижневик АПТЕКА» в соціальних мережах!