Реєстрація платників ПДВ

У зв’язку з введенням 7% ставки податку на додану вартість (ПДВ) на операції з постачання лікарських засобів та виробів медичного призначення у суб’єктів господарювання виникло багато запитань, зокрема щодо необхідності реєстрації платниками ПДВ у разі, якщо нарахована їм сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 300 тис. грн. (без урахування ПДВ).

На сьогодні згідно з п. 291.4. ст. 291 Податкового кодексу України (далі — ПК України) суб’єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на групи (таблиця).

Таблиця Групи платників єдиного податку
Група платника єдиного податку Критерії Відсоткова ставка єдиного податку (п. 293.2. ст. 293 ПК України)
I група фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб; здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню; обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 150 000 грн. у межах від 1% до 10% розміру мінімальної заробітної плати (12,18–121,8 грн.)
II група фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10; здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв; обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 1 млн грн. у межах від 2% до 20% розміру мінімальної заробітної плати (24,36–243,6 грн.)
IІI група фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20; обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 3 млн грн. 3% доходу — у разі сплати ПДВ; 5% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку
IV група юридичні особи — суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми; середньооблікова кількість працівників не перевищує 50; обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 5 млн грн. 3% доходу — у разі сплати ПДВ; 5% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку
V група фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена; обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 20 млн грн. 5% доходу — у разі сплати ПДВ; 7% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку
VI група юридичні особи — суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми; обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 20 млн грн. 5% доходу — у разі сплати ПДВ; 7% доходу — у разі включення ПДВ до складу єдиного податку

Реєстрація платників ПДВ

Платники єдиного податку залежно від групи можуть обрати одну з відсоткових ставок єдиного податку, встановлених ПК України.

Обов’язковій реєстрації платниками ПДВ підлягають особи у разі, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована такій особі чи сплачена нею протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 тис. грн. (без урахування ПДВ). Виключення становлять особи, які є платниками єдиного податку, про що прямо зазначено в п. 181.1. ст. 181 ПК України.

Проте спрощенці, які обрали систему єдиного податку 3% + ПДВ (III і IV групи платників єдиного податку), чи 5% + ПДВ (V і VI групи платників єдиного податку), зобов’язані зареєструватися платниками ПДВ.

Нагадаємо також, що згідно з положеннями ПК України (п. 292.11. ст. 292) до складу доходу платника єдиного податку не включаються у тому числі: суми ПДВ; суми ПДВ, закладені у вартість товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПК України.

Якщо платник єдиного податку зареєстрований платником ПДВ, то до складу його доходу не включається сума ПДВ. Наприклад, платник єдиного податку III групи за ставкою 3% отримав за реалізований товар 12 тис. грн., у тому числі ПДВ 2 тис. грн. Його дохід становить 10 тис. грн. Відповідно, він сплатить єдиний податок у розмірі 10 000 x 3%=300 грн. Інша ситуація, коли платник єдиного податку III групи за ставкою 5% отримав 10 тис. грн. за реалізований товар. У цій сумі також відсутній ПДВ. Тобто дохід становить 10 тис. грн., а сума єдиного податку розраховується таким чином: 10 000 x 5%=500 грн.

Щодо особливостей нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку зазначимо наступне. Згідно з п. 297.1. ст. 297 ПК України платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, у тому числі стосовно ПДВ на операції з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, що обрали ставку єдиного податку в розмірі 3% доходу (III і IV групи платників єдиного податку) і 5% доходу (V і VI групи платників єдиного податку).

Прес-служба «Щотижневика АПТЕКА»

Цікава інформація для Вас:

Коментарі

Коментарі до цього матеріалу відсутні. Прокоментуйте першим

Добавить свой

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *

*

Останні новини та статті