Роз’яснення Офісу великих платників податків щодо звільнення від ПДВ медичних виробів

15 Травня 2020 3:14 Поділитися

Офіс великих платників податків Державної податкової служби України нагадує, що тимчасово, на період дії карантину, звільняються від обкладання податком на додану вартість (ПДВ) операції з постачання на митній території України товарів (у тому числі лікарських засобів, медичних виробів), що задіяні в боротьбі з пандемією, перелік яких визначено постановою КМУ від 20.03.2020 р. № 224 (далі — Перелік № 224) (п. 71 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі — Кодекс).

Операціями з постачання товарів є операції з роздрібного продажу товарів кінцевим споживачам, у тому числі з реалізації аптечними закладами товарів, включених до Переліку № 224, відповідно до норм Кодексу.

При цьому у разі звільнення операції з постачання товарів від обкладання ПДВ за такою операцією ПДВ не нараховується, при цьому складається податкова накладна із зазначенням «Без ПДВ» на операцію, звільнену від цього податку.

Вартість товарів, що включені до Переліку № 224, має визначатися без ПДВ з настання дати запровадження пільги, встановленої п. 1 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, тобто з 17.03.2020 р. Ця вимога застосовується незалежно від того, чи містять договори та первинні документи, складені на постачання таких товарів, положення щодо необхідності нарахування ПДВ, чи ні, а також незалежно від дати укладення таких договорів.

Платникам податку, які здійснювали постачання товарів, що включені до Переліку № 224, з нарахуванням ПДВ, слід здійснити коригування податкових зобов’язань з ПДВ щодо операцій, здійснених (відбулася «перша подія») з дати запровадження пільги (з 17.03.2020 р.) до дати набуття чинності Законом № 540 (до 02.04.2020 р.).

При цьому платники податку мають провести перерахунки, згідно з якими сума ПДВ, сплачена (нарахована) у складі вартості придбаних товарів та відображена в податкових накладних, складених щодо операцій з такими товарами, які відбулися в період з 17.03.2020 до 02.04.2020 р., має бути або повернута покупцям, або зарахована в рахунок оплати вартості наступних поставок.

Тож, під час проведення такого коригування платник податку — постачальник має:

  • здійснити розрахунок коригування до податкової накладної, яка була складена з нарахуванням ПДВ, у якому вказати зі знаком «мінус» показники щодо поставлених товарів із Переліку № 224. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних отримувачем (покупцем) товарів;
  • скласти та зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну на операцію з постачання товарів з Переліку № 224, яка звільняється від оподаткування, без нарахування ПДВ.

У цій ситуації податкова накладна, яка була складена з нарахуванням ПДВ, та розрахунок коригування до неї в податковій звітності з ПДВ не відображаються.

У разі якщо постачання товарів, що включені до Переліку № 224, здійснювалося з нарахуванням ПДВ кінцевому споживачу (неплатнику ПДВ), у зв’язку з чим повернення сплаченого податку покупцям є неможливим, коригування нарахованих сум податкових зобов’язань безпосереднім продавцем не здійснюється. Відповідна сума ПДВ, одержаного від кінцевих споживачів — неплатників податку у складі ціни товарів, враховується таким продавцем під час визначення податкових зобов’язань з ПДВ за відповідний звітний період у загальному порядку.

За матеріалами www.officevp.tax.gov.ua

Коментарі

Коментарі до цього матеріалу відсутні. Прокоментуйте першим

Добавить свой

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *

*

Інші статті розділу


Останні новини та статті