Податкова реформа: ДПС роз’яснює зміни в частині визначення кола суб’єктів, які вважаються платниками податку на прибуток

12 червня Державна податкова служба України (далі — ДПС) оприлюднила інформаційний лист № 12, який присвячено положенням Закону України від 16.01.2020 р. № 466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі — Закон № 466). Зокрема, в листі йдеться про те, що Законом № 466 конкретизовано положення Податкового кодексу України (далі — ПКУ) в частині визначення кола суб’єктів, які вважаються платниками податку на прибуток. Так, відповідно до змін, які набули чинності з 23 травня 2020 р., платниками податку на прибуток вважаються:

1) юридичні особи — платники єдиного податку та фізичні особи — підприємці (у тому числі ті, що обрали спрощену систему оподаткування, та які провадять незалежну професійну діяльність) — у частині сплати податку з доходів нерезидентів із виплачених нерезидентам доходів (прибутків) з джерелом походження з України (у порядку, визначеному пунктом 141.4 ст. 141 ПКУ).

Для цих платників податку на прибуток встановлюється річний податковий (звітний) період. Таким чином, у разі виплати доходів нерезидентам у 2020 р. юридичні та фізичні особи — підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування, фізичні особи — підприємці та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають за звітний 2020 р. Декларацію з додатком ПН, у якому відображають такі доходи нерезидентів та відповідні суми податку з доходів нерезидентів;

2) нерезиденти, які здійснюють господарську діяльність на території України через постійне представництво та/або отримують доходи із джерелом походження з України, та інші нерезиденти, на яких покладено обов’язок сплачувати податок у порядку, встановленому розділом ІІІ «Податок на прибуток підприємств» ПКУ.

До цього платниками податку на прибуток — нерезидентами вважалися постійні представництва нерезидентів (а не самі нерезиденти), які отримували доходи з джерелом походження з України або виконували агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

Також Законом № 466 з 23 травня 2020 р. вилучено норми ПКУ, які надавали можливість визначати суму прибутку постійного представництва нерезидента, що підлягає оподаткуванню в Україні, на підставі складення нерезидентом окремого балансу фінансово-господарської діяльності:

• погодженого з контролюючим органом за місцем знаходження постійного представництва, або
• у разі неможливості визначити шляхом прямого підрахування прибуток, отриманий нерезидентами з джерелом його походження з України, визначати оподатковуваний прибуток контролюючим органом як різницю між доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7.

Окрім цього, з 1 січня 2021 р. набудуть чинності норми Закону № 466, згідно з якими:

1) юридичні особи — платники єдиного податку, що є контролюючими особами контро­льованої іноземної компанії (далі — КіК), вважатимуться платниками податку на прибуток із застосуванням річного податкового (звітного) періоду в частині сплати податку на прибуток зі скоригованого прибутку КіК.

У ДПС очікують, що правила оподаткування КіК будуть уточнені, а термін їх запровадження — переглянутий з урахуванням звернення Президента України щодо визначення чітких та зрозумілих правил оподаткування КіК. Над цим наразі працюють у Комітеті Верховної Ради з питань фінансів, податкової та митної політики із залученням Міністерства фінансів України, ДПС, представників бізнес-асоціацій, інших експертів;

2) іноземні компанії зможуть визнавати себе платниками податку на прибуток, у разі наявності місця ефективного управління в Україні, шляхом подання заяви про визнання податковим резидентом України.

Бажаєте завжди бути в курсі останніх новин фармацевтичної галузі?
Тоді підписуйтесь на «Щотижневик АПТЕКА» в соціальних мережах!