Редакция «Еженедельника АПТЕКА» уже освещала вопрос относительно обязанности регистрироваться плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) упрощенцам в связи с введением 7% ставки НДС на операции по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Небольшой комментарий для наших читателей по этому поводу предоставила Елена Макеева, управляющий партнер аудиторской фирмы «Аксенова и партнеры».
Действительно, упрощенцы при сложившихся обстоятельствах в первую очередь должны рассматривать вариант регистрации на систему единого налога 3% + НДС (7%). В противном случае с ними будет невыгодно работать другим субъектам хозяйствования. Однако, по мнению Е. Макеевой, использование упрощенной системы налогообложения менее эффективно, нежели общая система налогообложения, при которой налоговая нагрузка будет ниже. Минус общей системы налогообложения в том, что необходимо вести более сложный бухгалтерский и налоговый учет.
Единый налог
Е. Макеева привела пример неэффективности работы с субъектами хозяйствования, состоящими на 5% единого налога:
субъект хозяйствования — плательщик единого налога по ставке 5% (без НДС) закупает товар у дистрибьюторов. При этом он оплачивает его стоимость + 7% НДС. Поскольку субъект хозяйствования не является плательщиком НДС, то сумму уплаченного НДС следует включить в себестоимость.
К примеру, стоимость приобретенного упрощенцем товара у дистрибьютора = 100 грн. + 7% НДС = 107 грн. Соответственно, себестоимость товара = 107 грн. Далее аптека реализует товар конечному потребителю по цене 110 грн. (с учетом своей маржи). Соответственно, конечный потребитель заплатит за товар такую цену: 110 грн + 7% НДС = 117,7 грн., что значительно превышает цену дистрибьютора.
В случае, если упрощенец платит единый налог 3% + НДС, ему так или иначе надо заплатить 3% единого налога в бюджет (применяется кассовый метод), а это может быть вся сумма его маржи. Можно сказать, что 3% — это налоговая нагрузка. В таком случае, самому упрощенцу работать по такой системе будет интересно только при условии, что его маржа составляет как минимум 4%, из которых 3% он заплатит в бюджет в виде единого налога.
Общая система налогообложения
Налогооблагаемая прибыль считается по формуле: доход — себестоимость — другие расходы. Соответственно, налоговая нагрузка может быть гораздо ниже 3% единого налога. При этом у субъекта хозяйствования на общей системе возникают и налоговые обязательства по НДС, и налоговый кредит по НДС, а разница (дельта) уплачивается в бюджет. В таком случае дистрибьюторам будет выгодно работать с физическими лицами — субъектами хозяйствования, которые в свою очередь не будут платить 3% в бюджет, а лишь с разницы между доходом и себестоимостью + другие расходы.
Коментарі