С 01.04.2014 г. мы начали цикл публикаций, посвященных введению 7% ставки НДС на лекарственные средства и изделия медицинского назначения (ИМН). Это нововведение всколыхнуло фармацевтическую отрасль. А уже 02.04.2014 г. на нашем сайте появилась следующая публикация о 20% ставке НДС на импорт лекарственных средств и ИМН. Мы продолжаем цикл публикаций, посвященных этой теме, поскольку у субъектов рынка возникает много вопросов относительно дальнейшей работы. Правительство пока не дало никаких официальных разъяснений, как работать в новых условиях. Ответим на некоторые острые вопросы.
1. Что делать с товарными остатками и как на них насчитывать НДС?
Возможны 2 варианта:
- начислить НДС на весь объем товарных остатков и оплатить его. Например, если у предприятия общий объем товарных остатков составляет 100 тыс. грн., то он начисляет 7% НДС и оплачивает в бюджет 7 тыс. грн.;
- начислять НДС на объем фактически реализованной продукции из товарных остатков по итогам месяца. Так как обязательства по оплате НДС возникают по первому событию при отпуске (отгрузке) или оплате товара. Например, если у предприятия общий объем товарных остатков составляет 100 тыс. грн., а по итогам отчетного месяца реализовано товаров на 50 тыс. грн., то он начисляет 7% НДС на объем фактически реализованной продукции и оплачивает в бюджет 3,5 тыс. грн.
Первый вариант актуален для предприятий, которые рассчитывают реализовать все товарные остатки за отчетный месяц. Второй вариант могут рассмотреть предприятия, которые уверены в том, что далеко не весь товарный остаток будет реализован в этот отчетный период.
2. Как начислять НДС на препараты, включенные в постановление КМУ от 25.03.2009 г. № 333 и приказ МЗ Украины от 29.12.2011 г. № 1000.
На примере продемонстрируем начисление НДС всеми участниками товаропроводящей цепи:
Предположим, задекларированная цена производителя составляет 100 грн. На эту цену он начисляет 7% НДС:
100+7% НДС=107 грн.
Дистрибьютор получает товар по цене 107 грн. (в том числе входящий НДС 7 грн.). К цене без НДС он добавляет оптовую наценку, которая, например, составляет 10%, и на полученную сумму начисляет 7% НДС:
100+10%=110 грн.+7% НДС=117,7 грн
В государственный бюджет дистрибьютор оплачивает разницу между исходящим и входящим НДС:
7,7-7=0,7 грн.
Аптека получает товар на сумму 117,7 грн. (в том числе входящий НДС 7,7 грн.). К базовой цене без НДС она добавляет розничную наценку, которая составляет, например, 25%, и на полученную сумму начисляет 7% НДС:
110+25%=137,5 грн+7%НДС=147,13 грн. (в том числе НДС 9,63 грн.)
В государственный бюджет аптека оплачивает разницу между исходящим и входящим НДС:
9,63–7,7=1,93 грн.
3. Как рассчитывать НДС для ИМН?
Для ИМН, которые облагаются НДС в размере 20%, ставка не изменяется. А для ИМН, которые включены в перечень ИМН, операции по поставке которых освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановление КМУ от 08.08.2011 г. № 867 и облагались льготной ставкой 0%, с 01.04.2014 г. устанавливается ставка НДС в размере 7% (как минимум), хотя по мнению ряда операторов и экспертов до появления нового перечня ИМН утвержденного новым постановлением КМУ безопаснее (по крайней мере до соответствующих налоговых разъяснений) платить 20% НДС на все ИМН.
Также у операторов рынка возникает вопрос относительно формирования цен на препараты, включенные в Пилотный проект по гипертонии, ведь там максимальная цена зафиксирована. Ответ на этот вопрос мы постараемся дать в ближайшее время.
Пресс-служба «Еженедельника АПТЕКА»
Читайте також: Андрій Шипко пропонує відтермінувати запровадження ПДВ на лікарські засоби
Коментарі